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出口退税会计分录做法
出口退税会计分录的处理是企业财务工作的重要内容之一。企业发生出口业务后，需要按照税法和会计准则的要求进行账务处理，涉及的科目较多，分录也相对复杂。今天小编整理了出口退税会计分录的详细教程，从货物出口确认收入开始，到月末各项税额的计算调整，再到收到退税款的账务处理，每一步都说得很清楚。感到兴趣的网友们和小编继续往下看吧
企业出口货物，符合条件的可享受的出口退税优惠政策。对于出口退税，会计人员应如何做会计分录？
出口退税会计分录
货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理：
借：应收账款(或银行存款等)
贷：主营业务收入(或其他业务收入等)
月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：
借：其他应收款——应收补贴款
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵税额做如下会计处理：
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收补贴款
其他应收款是资产类科目，其他应收账款包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金;应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费;存出保证金，如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项。
出口退税该怎么计算？
出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。
属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额;属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量;属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率。
企业销售原材料的会计分录记账要点
企业经营过程中，销售原材料时，可以通过其他业务收入科目进行核算。销售原材料的会计分录应怎么做？
销售原材料分录
借：银行存款(或应收账款)
贷：其他业务收入
应交费税-应交增值税(销项税额)
销售原材料实现销售后应同时结转原材料账面成本：
借：其他业务成本
贷：原材料
原材料主要账务处理
原材料核算是指企业库存里的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。原材料可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。
主要账务处理如下：
(一)购入并已验收入库的原材料，按计划成本或实际成本，借记原材料，按实际成本贷记“材料采购”或“在途物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。
(二)自制并已验收入库的原材料，按计划成本或实际成本，借记原材料，按实际成本贷记“生产成本”等科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。
(三)以其他方式增加的材料，在材料验收入库时，按计划成本或实际成本，借记原材料，按不同方式下确定的材料的实际成本，贷记有关科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。
(四)生产经营领用材料，按计划成本或实际成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记原材料。
(五)出售材料时，按收到或应收价款，借记“银行存款”或“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记“其他业务收入”科目，按应交的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
商业承兑汇票的会计处理流程
商业汇票有两种，一种是银行承兑汇票，另外一种是商业承兑汇票，收到商业承兑汇票时，如何做会计分录？
收到商业承兑汇票的账务处理
借：应收票据－－商业承兑汇票
贷：主营业务收入
应交税费－－应交增值税（销项税）
应收票据怎么理解？
应收票据是由付款人或收款人签发、由付款人承兑、到期无条件付款的一种书面凭证，并且根据是否附息分为附息商业汇票和不附息商业汇票。商业汇票分为了商业承兑汇票和银行承兑汇票，既可以依法背书转让，也可以向银行申请贴现，但根据规定，商业汇票的付款期限不得超过６个月。
在我国，应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据，是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证，
“应收票据”科目属于资产类科目，并且企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号码、出票日期、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、贴现日期、到期日、背书转让日、贴现率、贴现净额、票面金额、票面利率、交易合同号、未计提利息、收款日期、收回金额以及退票情况等资料，并且应当在备查簿内逐笔注销到期结清票款或退票后的应收票据。
什么是主营业务收入？
主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。
“主营业务收入”账户属于损益类账户，用于核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。该账户应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算，并且期末无余额。